Limit 100 000 zł na auto firmowe od 2026 r.: ile naprawdę tracisz

Trzy limity zamiast jednego

Do końca 2025 r. obowiązywał jeden próg: 150 000 zł dla każdego samochodu osobowego, który nie był elektryczny. Od 1 stycznia 2026 r. o limicie kosztów uzyskania przychodu decyduje emisja CO2:

Podstawa to art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47a ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 i 49a ustawy o CIT. Emisję ustala się według danych w CEPiK, a nie według folderu dealera - sprawdź ją, zanim podpiszesz umowę, zwłaszcza przy hybrydach. Limit dotyczy samochodów osobowych; aut ciężarowych i maszyn nie obejmuje.

Limit liczy się od netto plus nieodliczony VAT

Pierwsza pułapka: 100 000 zł nie porównujesz z ceną netto z oferty. Porównujesz z wartością auta powiększoną o VAT, którego nie odliczasz. Przy użytku mieszanym odliczasz 50% VAT, więc druga połowa (11,5% ceny netto) dolicza się do wartości.

Auto za 100 000 zł netto ma więc dla urzędu wartość 111 500 zł i limit przekracza. W całości mieści się dopiero samochód do około 89 686 zł netto. W praktyce nowy limit zaczyna boleć już przy kompaktowym aucie z lepszym wyposażeniem, a nie przy limuzynie.

Przykład: to samo auto, stary i nowy limit

Parametry wszystkich przykładów w tym tekście: leasing operacyjny, wpłata własna 10%, 48 rat, wykup 10%, oprocentowanie 7%, podatek 19%, VAT odliczany w 50%. Auto spalinowe za 150 000 zł netto:

Rata na fakturze jest identyczna. Różnicę zobaczysz dopiero w zaliczce na podatek dochodowy: z tej samej umowy do kosztów trafia o 45 000 zł mniej, a 19% od tej kwoty to właśnie 8 550,00 zł.

Skąd dokładnie 45 000 zł? W ratach i wpłacie własnej spłacasz 90% wartości auta (reszta to wykup). Po zastosowaniu proporcji do kosztów trafia więc 90% limitu: 135 000 zł przy starym progu i 90 000 zł przy nowym. Do tego w obu przypadkach dochodzi 24 675,36 zł części odsetkowej z nieodliczonym VAT, której limit nie dotyczy.

Tarcza podatkowa: pięć cen, trzy napędy

Łączna tarcza podatkowa z całej umowy, przy tych samych założeniach. Ostatnia kolumna pokazuje, ile wynosiłaby, gdyby limitu nie było wcale.

Trzy rzeczy, które widać w tej tabeli:

• Przy 90 000 zł netto limitu prawie nie czujesz. Wartość do limitu to 100 350,00 zł, więc auto spalinowe traci 59,85 zł w całej umowie. Przy 100 000 zł netto strata to już 1 966,50 zł.
• W kolumnie spalinowej tarcza prawie stoi w miejscu. Auto za 300 000 zł daje 26 476,64 zł tarczy, a auto za 90 000 zł - 19 912,99 zł. Różnica 6 563,65 zł pochodzi wyłącznie z wyższych odsetek. Kosztem jest wtedy już tylko 29,9% spłaty wartości auta.
• Elektryk za 300 000 zł też jest obcięty - do 67,3% części kapitałowej - ale wciąż daje 47 851,64 zł tarczy, czyli o 21 375,00 zł więcej niż auto spalinowe w tej samej cenie.

Ile dopłaty do plug-ina albo elektryka zwraca wyższy limit

Sprzedawca powie Ci, że „elektryk sam się spłaca podatkami". Sprawdźmy, bo różnica tarczy to konkretna kwota, a nie hasło. Przy tej samej cenie netto napęd z wyższym limitem daje więcej tarczy o:

To górna granica tego, co wyższy limit jest w stanie „oddać". Ale droższe auto to także wyższe raty, wyższy wykup i więcej nieodliczonego VAT, więc dopłata, która wychodzi na zero, jest mniejsza niż sama różnica tarczy. Punkt odniesienia: auto spalinowe za 150 000 zł netto kosztuje realnie 170 137,04 zł.

• Plug-in droższy o 6 000 zł (156 000 zł netto) ma realny koszt 169 076,52 zł - wciąż niższy. Przy dopłacie 7 000 zł jest już drożej: 170 324,77 zł.
• Elektryk droższy o 10 000 zł (160 000 zł netto) ma realny koszt 169 213,11 zł - wciąż niższy. Przy dopłacie 11 000 zł jest już drożej: 170 270,69 zł.

Wniosek: przy aucie tej klasy wyższy limit uzasadnia dopłatę rzędu 6 000-10 000 zł netto, nie kilkudziesięciu tysięcy. Reszta rachunku to koszty energii i paliwa, serwis oraz wartość auta po czterech latach - tego limit nie rozstrzyga.

Im wyższy podatek, tym droższa zmiana

Tarcza to koszt razy Twoja stawka podatku, więc strata rośnie razem ze stawką. To samo auto spalinowe za 150 000 zł netto, stary limit kontra nowy:

Jeżeli rozliczasz się skalą i Twój dochód wpada w drugi próg, ta sama zmiana przepisów kosztuje Cię równo 300,00 zł na każdą ratę. Przy 12% - 112,50 zł. Zanim porównasz swoją sytuację z przykładem z internetu, sprawdź, jaką stawkę w nim przyjęto.

Umowa podpisana przed 2026 r.

Tu łatwo o kosztowne nieporozumienie. Wielu przedsiębiorców zakładało, że umowa zawarta w 2025 r. „zabiera ze sobą" stary limit do końca jej trwania.

Jeżeli masz auto spalinowe w leasingu operacyjnym z 2024 albo 2025 r., przyjmij ostrożnie, że raty płacone w 2026 r. i później podlegają limitowi 100 000 zł. Liczby z tego artykułu pokazują stratę na całej, 48-miesięcznej umowie; przy umowie w toku dotyczy ona tylko rat, które jeszcze zostały.

Co z tym zrobić przed podpisaniem umowy

• Policz proporcję, zanim wybierzesz wersję wyposażenia. Cena netto razy 1,115 i porównanie z limitem. Każde 10 000 zł ponad próg to wydatek, którego część kapitałowa nie da Ci już żadnej tarczy.
• Sprawdź emisję w dokumentach auta. Granica to 50 g/km. Zwykła hybryda jej nie spełnia, plug-in zwykle tak - ale decydują dane w CEPiK, nie nazwa wersji.
• Porównuj realny koszt, nie ratę. Dwie oferty z identyczną ratą mogą się różnić o kilka tysięcy złotych po podatku, jeżeli dotyczą aut z różnych progów.
• Nie myl limitu z kosztami eksploatacji. Paliwo, serwis i ubezpieczenie rozliczasz osobno - przy użytku mieszanym w 75%. To inny przepis i inny rachunek.

Policz to sam

Przeczytaj też

• Leasing czy kredyt na firmowe auto? - dlaczego niższa rata leasingu nie oznacza niższego kosztu i skąd bierze się VAT płatny z góry.
• Jak czytać ofertę leasingu - co naprawdę znaczą rata, wykup i suma opłat w propozycji od leasingodawcy.

Wszystkie liczby w tym artykule zostały policzone silnikiem, który napędza nasze kalkulatory (js/finance.js). Wartości, stawki oraz założenia (wpłata 10%, 48 rat, wykup 10%, oprocentowanie 7%, 23% VAT odliczany w 50%) to przykład obliczeniowy, nie oferta ani interpretacja podatkowa. Model jest uproszczony - pomija między innymi opłatę wstępną rozliczaną w czasie, rozliczenie wykupu i składkę zdrowotną. Opis przepisów odpowiada stanowi na dzień publikacji, a kwestia umów zawartych przed 2026 r. opiera się na stanowisku Ministerstwa Finansów, które nie jest wiążące w indywidualnej sprawie. Tekst ma charakter edukacyjny i nie stanowi doradztwa podatkowego, prawnego ani oferty w rozumieniu art. 66 §1 Kodeksu cywilnego. Przed decyzją skonsultuj rozliczenie z księgowym lub doradcą podatkowym, bo zależy ono od Twojej formy opodatkowania i sposobu wykorzystania pojazdu.