Plafond de 100 000 PLN pour la voiture de société dès 2026 : combien vous perdez vraiment

Trois plafonds au lieu d’un seul

Jusqu’à fin 2025, il n’existait qu’un seul seuil : 150 000 PLN pour toute voiture particulière qui n’était pas électrique. Depuis le 1er janvier 2026, ce sont les émissions de CO2 qui déterminent le plafond des charges déductibles :

La base légale : l’art. 23, al. 1, points 4 et 47a de la loi polonaise sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) et l’art. 16, al. 1, points 4 et 49a de la loi sur l’impôt sur les sociétés (CIT). Les émissions se déterminent selon les données du CEPiK (registre central polonais des véhicules), et non selon la brochure du concessionnaire - vérifiez-les avant de signer, surtout pour les hybrides. Le plafond concerne les voitures particulières ; il ne vise ni les utilitaires ni les machines.

Le plafond se calcule sur le HT plus la TVA non déduite

Premier piège : vous ne comparez pas les 100 000 PLN au prix HT de l’offre. Vous les comparez à la valeur de la voiture majorée de la TVA que vous ne déduisez pas. En usage mixte, vous déduisez 50 % de la TVA, donc l’autre moitié (11,5 % du prix HT) s’ajoute à la valeur.

Une voiture à 100 000 PLN HT a donc pour le fisc une valeur de 111 500 PLN et dépasse le plafond. Seule une voiture jusqu’à environ 89 686 PLN HT y tient entièrement. En pratique, le nouveau plafond commence à faire mal dès une compacte un peu mieux équipée, et pas seulement pour une berline de luxe.

Exemple : la même voiture, ancien et nouveau plafond

Paramètres de tous les exemples de ce texte : leasing opérationnel, premier loyer de 10 %, 48 loyers, option d’achat de 10 %, taux de 7 %, impôt de 19 %, TVA déduite à 50 %. Voiture thermique à 150 000 PLN HT :

Le loyer sur la facture est identique. Vous ne verrez la différence que dans l’acompte d’impôt sur le revenu : sur le même contrat, 45 000 PLN de moins passent en charges, et 19 % de ce montant font précisément 8 550,00 PLN.

D’où viennent exactement ces 45 000 PLN ? Avec les loyers et le premier loyer, vous remboursez 90 % de la valeur de la voiture (le reste correspond à l’option d’achat). Après application du rapport, ce sont donc 90 % du plafond qui passent en charges : 135 000 PLN avec l’ancien seuil et 90 000 PLN avec le nouveau. S’y ajoutent dans les deux cas 24 675,36 PLN de part d’intérêts avec la TVA non déduite, que le plafond ne concerne pas.

Économie d’impôt : cinq prix, trois motorisations

Économie d’impôt totale sur l’ensemble du contrat, avec les mêmes hypothèses. La dernière colonne indique ce qu’elle serait s’il n’y avait aucun plafond.

Trois choses ressortent de ce tableau :

• À 90 000 PLN HT, vous ne sentez presque pas le plafond. La valeur pour le plafond est de 100 350,00 PLN, donc la voiture thermique perd 59,85 PLN sur tout le contrat. À 100 000 PLN HT, la perte atteint déjà 1 966,50 PLN.
• Dans la colonne thermique, l’économie d’impôt fait presque du surplace. Une voiture à 300 000 PLN donne 26 476,64 PLN d’économie, une voiture à 90 000 PLN 19 912,99 PLN. La différence de 6 563,65 PLN vient uniquement des intérêts plus élevés. Seuls 29,9 % du remboursement de la valeur de la voiture restent alors déductibles.
• Une électrique à 300 000 PLN est elle aussi plafonnée - à 67,3 % de la part en capital - mais elle donne encore 47 851,64 PLN d’économie, soit 21 375,00 PLN de plus qu’une voiture thermique au même prix.

Quel surcoût pour un hybride rechargeable ou une électrique le plafond plus élevé rembourse-t-il

Le vendeur vous dira que « l’électrique se paie toute seule grâce aux impôts ». Vérifions, car la différence d’économie d’impôt est un montant précis, pas un slogan. À prix HT égal, une motorisation au plafond plus élevé donne une économie supérieure de :

C’est la limite supérieure de ce que le plafond plus élevé peut « rendre ». Mais une voiture plus chère, ce sont aussi des loyers plus élevés, une option d’achat plus élevée et davantage de TVA non déduite : le surcoût qui s’équilibre est donc inférieur à la seule différence d’économie d’impôt. Point de référence : une voiture thermique à 150 000 PLN HT coûte réellement 170 137,04 PLN.

• Un hybride rechargeable plus cher de 6 000 PLN (156 000 PLN HT) a un coût réel de 169 076,52 PLN - toujours inférieur. Avec un surcoût de 7 000 PLN, il devient plus cher : 170 324,77 PLN.
• Une électrique plus chère de 10 000 PLN (160 000 PLN HT) a un coût réel de 169 213,11 PLN - toujours inférieur. Avec un surcoût de 11 000 PLN, elle devient plus chère : 170 270,69 PLN.

Conclusion : pour une voiture de cette catégorie, le plafond plus élevé justifie un surcoût de l’ordre de 6 000 à 10 000 PLN HT, pas de plusieurs dizaines de milliers. Le reste du calcul, ce sont les coûts d’énergie et de carburant, l’entretien et la valeur de la voiture après quatre ans - le plafond ne tranche pas ces questions.

Plus votre impôt est élevé, plus le changement coûte cher

L’économie d’impôt, c’est la charge multipliée par votre taux d’imposition : la perte augmente donc avec le taux. La même voiture thermique à 150 000 PLN HT, ancien plafond contre nouveau :

Si vous êtes imposé selon le barème progressif et que votre revenu entre dans la deuxième tranche, le même changement de règles vous coûte exactement 300,00 PLN par loyer. À 12 % - 112,50 PLN. Avant de comparer votre situation à un exemple trouvé sur internet, vérifiez quel taux il retient.

Contrat signé avant 2026

C’est ici qu’un malentendu coûteux arrive vite. Beaucoup d’entrepreneurs supposaient qu’un contrat conclu en 2025 « emporte avec lui » l’ancien plafond jusqu’à son terme.

Si vous avez une voiture thermique en leasing opérationnel datant de 2024 ou 2025, partez prudemment du principe que les loyers payés en 2026 et après sont soumis au plafond de 100 000 PLN. Les chiffres de cet article montrent la perte sur un contrat complet de 48 mois ; pour un contrat en cours, elle ne concerne que les loyers restants.

Que faire avant de signer le contrat

• Calculez le rapport avant de choisir la finition. Prix HT multiplié par 1,115 et comparaison avec le plafond. Chaque tranche de 10 000 PLN au-dessus du seuil est une dépense dont la part en capital ne vous apporte plus aucune économie d’impôt.
• Vérifiez les émissions dans les documents du véhicule. La limite est de 50 g/km. Un hybride classique ne la respecte pas, un hybride rechargeable généralement oui - mais ce sont les données du CEPiK qui comptent, pas le nom de la version.
• Comparez le coût réel, pas le loyer. Deux offres au loyer identique peuvent différer de plusieurs milliers de zlotys après impôt si elles concernent des voitures relevant de seuils différents.
• Ne confondez pas le plafond avec les frais d’utilisation. Carburant, entretien et assurance se déduisent à part - en usage mixte à 75 %. C’est une autre disposition et un autre calcul.

Calculez vous-même

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Tous les chiffres de cet article ont été calculés avec le moteur qui fait tourner nos calculateurs (js/finance.js). Les valeurs, taux et hypothèses (premier loyer de 10 %, 48 loyers, option d’achat de 10 %, taux de 7 %, TVA de 23 % déduite à 50 %) sont un exemple de calcul, et non une offre ni une interprétation fiscale. Le modèle est simplifié - il omet notamment les frais de dossier répartis dans le temps, le traitement de l’option d’achat et la cotisation d’assurance maladie. La description des règles correspond à l’état à la date de publication, et la question des contrats conclus avant 2026 repose sur la position du ministère des Finances, qui n’est pas contraignante dans un dossier individuel. Ce texte a un caractère pédagogique et ne constitue ni un conseil fiscal ou juridique ni une offre au sens de l’art. 66 §1 du Code civil polonais. Avant de décider, faites valider le traitement par votre comptable ou un conseiller fiscal, car il dépend de votre régime d’imposition et de l’usage du véhicule.